Вы — владелец компании или индивидуальный предприниматель, и наступил период, когда обновление основных средств стало крайне необходимо. Это может быть и служебный автомобиль, и оборудование для производства, и дополнительное складское помещение, и др. Для данной задачи существует несколько вариантов решения, которые варьируются в зависимости от предусмотренного при них вида налогообложения. Взвешивая все «за» и «против», следует тщательно продумать, какой из этих вариантов подходит именно вам.
Автор: Генеральный директор «СГБ-лизинг» Сергей Шутов
Для удобства расчетов предположим, что в каждом случае у вас есть 1 млн рублей «свободной» выручки, которую вы намерены потратить на приобретение автомобиля, и попробуем посчитать, сколько денег у вас останется на его покупку после уплаты всех налогов.
1. АВТОМОБИЛЬ НА ЗАРПЛАТУ
Наверное, самый очевидный и простой вариант. В этом случае вы, как владелец бизнеса, можете заплатить самому себе зарплату в размере стоимости нужного автомобиля. На первый взгляд, все очевидно — руководитель решает приобрести автомобиль и сам же его покупает. Но есть несколько моментов, о которых нужно задуматься. Главный вопрос — налоги.
Считаем: страховые взносы в пенсионный фонд (22 %) и фонд социального страхования (2,9 %), несчастный случай на производстве 0,2 %, обязательное медицинское страхование (5,1 %) плюс налог на доходы физических лиц, равный 13 %. Также необходимо иметь в виду, что вы не сможете поставить затраты на приобретение в расходы компании (заплатив тем самым еще 20 % налога на прибыль) и поставить НДС к возмещению с покупки, а это еще 18 %.
В итоге мы имеем переплату в 81,2 % от стоимости необходимого автомобиля!
2. АВТОМОБИЛЬ НА ДИВИДЕНДЫ
Другой сценарий — дивиденды. Вы выплачиваете себе, как участнику общества, дивиденды из чистой прибыли предприятия. Здесь вы платите налог на прибыль (20 %), налог на дивиденды (13 %) и теряете НДС 18 %. Как мы видим, результат стал немного лучше по сравнению с вариантом начисления себе заработной платы — издержки составляют «всего» 51 %.
Также стоит учесть, что в большинстве случаев в уставе организации прописывается определенная периодичность выплаты дивидендов, чаще всего — раз в квартал или раз в год. Поэтому вы не всегда сможете немедленно перечислить себе требуемую на покупку авто сумму — придется ждать.
Что ж, этот вариант выглядит немного лучше, но он явно не идеален. Вы теряете деньги и вынуждены ждать конца отчетного периода. Двигаемся дальше.
3. АВТОМОБИЛЬ НА ФИРМУ
Сколько переплатит руководитель, если оформит машину на свою фирму? Ничего! Нет налогов или каких‑либо других взносов, которые он был бы обязан внести сверх стоимости автомобиля.
Более того — при использовании автомобиля, оформленного на фирму, все затраты на бензин, масло, сервис, стоянку и т.д. можно отнести на расходы компании. Уменьшив таким образом налогооблагаемую базу, компания получает дополнительную экономию по налогу на прибыль в размере не менее 20 %.
Еще один аспект, который следует учитывать при покупке автомобиля на компанию — НДС со стоимости автомобиля можно поставить к зачету. В результате фактическая стоимость приобретения будет равна цене автомобиля за вычетом НДС. Это дает возможность сэкономить дополнительные 18 %.
Путем нехитрых расчетов мы получаем, что экономия составит не менее 38 % от стоимости автомобиля.
Резюме: Никаких дополнительных издержек при минимальных трудозатратах. Вы приобретаете автомобиль классом выше, чем при альтернативных вариантах покупки. Идеальный вариант, как нам кажется.
Но! У всех перечисленных выше способов есть одно существенное условие: наличие свободных денежных средств, которые можно направить на приобретение имущества без ущерба для бизнеса.
4. КРЕДИТ ИЛИ ЛИЗИНГ?
А что делать, если свободных средств нет? Выход только один: привлекать заимствования, как минимум, двумя способами: с помощью кредита или лизинга. Попробуем разобраться, что из них будет выгоднее.
Ни для кого не секрет, что для получения кредита необходим дополнительный залог. В случае со сделкой лизинга обеспечением выступает сам предмет лизинга, который находится в собственности лизинговой компании. Как правило, при оформлении сделки лизинга, дополнительного обеспечения не требуется и, соответственно, нет расходов, связанных с ним (услуги оценщика, страхование предмета залога).
При кредите банк проводит оценку платежеспособности компании-заемщика на основании показателей финансовой отчетности. В отличие от кредитных операций лизинг не влияет на показатели финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, так как на балансе предприятия отражается только задолженность по текущим лизинговым платежам.
При росте кредитной нагрузки увеличивается доля заемных средств в активах компании. Если это отношение, с точки зрения банка, слишком велико (компания «закредитована»), то банк может отказать в кредите. Соответственно, покупая автомобиль с использованием кредитных средств, компания увеличивает свою долговую нагрузку и тем самым уменьшает возможность получения финансирования в банке.
При лизинге же имеется возможность «убрать» сумму задолженности с баланса. Она переходит на баланс самой лизинговой компании, «открывая путь» для получения дополнительного финансирования.
Каждый новый кредит повышает «закредитованность» баланса компании и препятствует последующему привлечению заемного финансирования. Если в дальнейшем планируется получать другие кредиты, то лизинг вам это точно позволит, а имеющийся в балансе кредит — возможно, что и нет.
При кредитовании банк анализирует кредитные риски, для проведения анализа требуется время и достаточно большой пакет документов.
Во-первых, пакет документов для определения качества и стоимости залогового имущества. Эта процедура выполняется банком либо независимой компанией и обычно занимает не менее пяти дней.
Во-вторых, пакет юридических и финансовых документов предприятия, в том числе техникоэкономическое обоснование, план доходов и расходов, прогноз движения денежных средств и т.д. Чем больше сумма, тем дольше банком по заявке будет приниматься решение.
Лизинговая компания берет на себя поиск кредитных ресурсов для финансирования сделки, заключает договор поставки и страхует имущество. Это существенно экономит время и позволяет предприятию сконцентрировать усилия на решении вопросов, связанных с основной деятельностью.
При лизинговой сделке пакет документов значительно уменьшается, как правило, это копии бухгалтерской отчетности и учредительных документов. Никаких сложных в составлении расчетов, прогнозов и т.д. Рассмотрение заявки выполняется оперативно — в течение 3‑5 дней с момента предоставления документов.
При кредите на себестоимость списывается амортизация автомобиля, размер которой определяется правилами бухгалтерского учета, установленными Министерством финансов, и проценты по кредиту. Проценты по кредиту снижают налоговую базу по налогу на прибыль, НДС к возмещению предъявляется только с цены приобретения автомобиля.
Лизинг позволяет применять к приобретаемым основным средствам механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3. Стандартный срок полезного использования в случае приобретения в кредит будет равняться 5‑7 или даже 7‑10 годам.
Лизинговые платежи, включая аванс, страховку и т.д., входят в себестоимость. НДС к возмещению предъявляется со всей суммы лизинговых платежей.
Если подвести итог, то в каждом способе приобретения имущества есть свои достоинства и недостатки, и делать этот выбор предстоит Вам, а мы надеемся, что наша статья окажется полезной в этом выборе.